2026-2027 TÁMOGATÁSI IDŐSZAK

Kedves Érdeklődő! 

 

Üdvözöljük ismertető anyagunkban, amelyben részletesen bemutatjuk a TAO-támogatások két támogatási formáját: 

a 24/A (NAV-on keresztüli) és 22/C (közvetlen) támogatási formákat. 

Az általános rendszerismertető után először a 2015-ben bevezetett 24/A támogatási formát ismertetjük, amely mára a támogatások túlnyomó részét teszi ki, majd az anyag második részében a 2011 óta működő 22/C formát tárgyaljuk. Az ismertetőanyag végén pedig egy plusz lehetőséget - adóból finanszírozott, ilyen formán INGYENES szponzorációt – ajánlunk a figyelmébe. 

 

HOGYAN TÁMOGATHATJA A SPORTSZERVEZETEKET ÚGY, HOGY MINDENKI NYERJEN VELE? 

A 2011-es év, törvényi változásai – amiket az Európai Unió is elfogadott – lehetővé tették, hogy a nyereséges vállalkozások társasági adójukkal támogassák a látvány-csapatsportágak képviselőit. A rendszer egyszerre biztosít előnyöket a sportegyesületeknek és a támogató cégeknek is. A rendszer jogszabályi hátterét a 1996. Évi LXXXI. Törvény a társasági adóról és az osztalékadóról, valamint a Kormány 107/2011. (VI. 30.) Korm. rendelete a látvány-csapatsport támogatását biztosító támogatási igazolás kiállításáról, felhasználásáról, a támogatás elszámolásának és ellenőrzésének, valamint visszafizetésének szabályairól biztos

 

AZ ALAP INFORMÁCIÓK, MELYEKET ISMERNÜNK KELL AHHOZ, HOGY TÁMOGATÓKÉNT FELELŐS ÉS JÓ DÖNTÉST TUDJUNK HOZNI: 

 

KI LEHET TÁMOGATÓ? 

A szabályozás keretein belül támogatást nyújthat minden olyan, a Tao. tv.  hatálya alá tartozó magyar vállalkozás, mely társasági adó befizetési kötelezettséggel bír. 

 

KIK LEHETNEK TÁMOGATOTTAK? 

Ez a kedvezmény kizárólag a látvány-csapatsport egyesületei, a látvány-csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítvány, továbbá az országos szakszövetségek és a Magyar Olimpiai Bizottság részére szól.  A látvány-csapatsportágak a következők: labdarúgás, kosárlabda, jégkorong, kézilabda, vízilabda és a röplabda. 

 

MIT NEM KAPHAT A TÁMOGATÓ A TÁMOGATÁSÉRT CSERÉBE? 

Az alap-támogatásért cserébe a Támogató – tekintettel arra, hogy a Támogató az elsődleges kedvezményezett - az adóelőnyön kívül semmilyen egyéb előnyhöz nem juthat, ellenszolgáltatás a támogatót nem illetheti. 

 

MI AZ A KIEG? 

2013. július 1-től a TAO-támogatások elválaszthatatlan része a kiegészítő sportfejlesztési támogatás (továbbiakban KIEG). KIEG jár a sportszervezetnek az alap-támogatás mellé a 22/C közvetlen támogatás és 24/A NAV-on keresztüli támogatás esetében is, ugyanakkor a támogató adózó dönthet a KIEGtámogatás formájáról: adhatja azt támogatásként és adhatja szponzorációként is. Az előző pontban érintettük, hogy a támogató adózó nem kaphat ellenszolgáltatást az alap-támogatásáért. A KIEG támogatásért szintén nem járhat ellenszolgáltatás, ugyanakkor a KIEG-szponzorációért IGEN! Erről részletesebben a tájékoztató végén írunk. 

 

LEHET-E A KÜLÖNBÖZŐ TÁMOGATÁSI FORMÁKAT EGYÜTT ALKALMAZNI? 

A szabályozás egyértelműen rögzíti, hogy ugyanazon adóév tekintetében a két módon történő támogatás együttesen nem alkalmazható, vagyis nem vehet igénybe adókedvezményt (22/C), ha az adófelajánlással él (24/A), és ugyanez fordítva is igaz. 

 

MEKKORA A TÁMOGATÁS ADMINISZTRÁCIÓS TERHE? 

A támogatás bármely formájának igénybevételéhez TIG szükséges, amit a sportszervezet igényel. A komplett támogatási dokumentációt a sportszervezet készíti elő.  

 

NÉZZÜK A KÉT LEGNÉPSZERŰBB FORMÁJÁT A TAO-TÁMOGATÁSOKNAK:

 

24/A, NAV-ON KERESZTÜLI TÁMOGATÁS:  

 

AZ ADÓ-FELAJÁNLÁS RENDSZERE MI AZ ADÓ-FELAJÁNLÁS? 

A Támogató a 2026. adóévi, jellemzően havonta, vagy negyedévente fizetendő adóelőleg, illetve adó (tárgyévet követő év május 31.) meghatározott részéről felajánlást tehet. 

 

HOGYAN LEHET TÁMOGATNI? 

KÖZVETETT TÁMOGATÁS: 

Nincs közvetlen tranzakció a támogató és támogatott között. A támogató befizeti a NAV-ba az adóját és mellé egy rendelkező nyilatkozatot tesz, amiben megjelöli azokat a szervezeteket, akiket majd támogatni szeretne. Az utalást közvetlenül a NAV fogja a sportszervezetnek teljesíteni. 

 

PÉNZÜGYILEG HASZNOS TÁMOGATNI? 

TÁMOGATÁS = ADÓJÓVÁÍRÁS: 

A támogatás során a támogató NEM csökkenti a befizetendő társasági adóját. A támogatással ugyanannyi adót fizet be, mintha nem is támogatna, ugyanakkor a támogatás után a NAV adójóváírást realizál a támogató adófolyószámláján.   

 

HOGYAN TÖRTÉNIK A FELAJÁNLÁS? 

RENDELKEZŐ NYILATKOZAT: 

A támogatást egy Rendelkező nyilatkozat elektronikus úton, NAV-ba történő benyújtásával kezdeményezi a Támogató. 

 

A RENDELKEZŐ NYILATKOZATRÓL BŐVEBBEN: 

A nyilatkozattételre 4+1 vagy 12+1 ütemben van lehetőség: az adóelőlegek (4 negyedéves vagy 12 havi) és az adó (+1 bevalláskor, jellemzően májusban) tekintetében. Ez két különféle eljárásrend. 

 

MEKKORA LEHET A TÁMOGATÁS ÖSSZEGE?  

Az aktuálisan fizetendő adóhoz köti támogatás mértékét a jogszabály: az adóelőleg, illetve adó 80 százalékáig ajánlható fel támogatás. Előlegek rendelkezésénél az aktuális befizetendő adó és a később befizetésre kerülő adók vehetők figyelembe, míg az adónál az aktuális befizetendő adó és a korábban befizetett előlegek EGYÜTTESEN vehetők figyelembe. 

 

MIKOR ESEDÉKES A 24/A TÁMOGATÁS?  

HAVI, NEGYEDÉVES VAGY ÉVES GYAKORISÁGGAL: 

A 24/A támogatásokat két adózási fázisban ajánlhatjuk fel: az adóelőlegek befizetésénél és az éves adóbevallásnál. 

Adóelőlegek az adózótól függően lehetnek havi, illetve negyedéves sűrűségűek is és a befizetési határidőket a következő grafikon tartalmazza: Minden hónap előlegének befizetési határideje a tárgy hónap 20. napja. (kék, lila, sárga és piros dátumok). Minden negyedév befizetésének határideje a tárgyidőszakot (negyedév) követő hónap 20. napja (zölddel jelölt dátumok). Kivétel a 4/4-es negyedévé: december 20 befizetési határidővel.  

Az éves adó befizetésének határideje az időszakot követő 5. hónap utolsó napja, ami a naptári adózású adóalanyok esetén május 31. (fekete jelölés) Fontos megjegyezni, hogy az előlegek esetében a következő adóévről, míg az éves adónál a korábbi évről rendelkezünk. Ez azt jelenti, hogy 2026. májusában egy adózó egy időben szerződhet pl. a júniusi havi előlegének felajánlásáról és a 2025-ös adóévéről visszamenőlegesen. 

 

MEKKORA A TÁMOGATÓ HASZNA? 

A Támogatót a felajánlott és a NAV által átutalt összegre tekintettel adójóváírás illeti meg.  A jóváírás összege − az adóelőlegből történő felajánlás kiegészítő támogatással csökkentett összegének  7,5 százaléka, valamint − az éves adó terhére tett felajánlás kiegészítő támogatással csökkentett, átutalt összegének  2,5 százaléka. A névleges 7,5 és 2,5 százalék adójóváírás esetében is tovább szükséges számolni a tényleges jóváírás levezetéséhez, mert a fenti arányszámok a KIEG-gel és az ún. közigazgatási díj 1 százalékával csökkentett összegekre vonatkoznak. 

 

Számoljunk példával! 

PÉLDA: Adózónk 100 000 000 forintos adóalappal rendelkezik és ahogy beszéltük, ez nem is fog csökkenni amiatt, mert támogat minket. Az előlegekből történő felajánlással tudja a jóváírását maximalizálni: amennyiben minden hónap vagy negyedév felajánlható támogatásáról sikeresen rendelkezik, úgy a KIEG-gel és 1 %-kal csökkentett rész 7,5 százaléka a jóváírás mértéke, ami számszerűsítve 467 775 forintot, és ténylegesen és kerekítve 6,50 százalékos adójóváírást jelent.  

Mi a helyzet akkor, ha évközben nem támogatott, csak az adóbevalláskor dönt úgy, hogy TAO támogatással él? A haszna kevesebb: a fenti 7,5 százalék 2,5 százalékra csökken, így a tényleges jóváírása 155 925 forint, 2,17 százalék 

 

22/C A KÖZVETLEN TÁMOGATÁS RENDSZERE 

 

HOGYAN TÁMOGATHAT A CÉG?  

KÖZVETLEN UTALÁS: 

A támogató cég a szerződéskötés után, már a TIG birtokában közvetlenül a sportszervezet alszámlájára utal. Az utalás tényéről a támogató adózónak szükséges tájékoztatnia a NAV-ot a SPORTBEJ nyomtatványon. A tájékoztatás határideje az utalástól számított 30. nap. 

 

HOGYAN CSÖKKENTHETŐ AZ ADÓ, HOGYAN CSÖKKENTHETŐ AZ ADÓALAP? 

TÁMOGATÁS = ADÓKEDVEZMÉNY 

A Támogató a Tao. tv. rendelkezése szerint csökkenti a befizetendő társasági adóját, és az adóbevallásánál (jellemzően május 31-én) az esedékes adófeltöltésnél számolhat vele. Magyarán az adózói oldalon a támogatás, mint költség jelentkezik, így az adózás előtti eredménye csökken, a befizetendő adó lesz kevesebb, tehát adókedvezményt realizál.  A támogatás költségként leírható, ezáltal csökkenti az adóalapot. 

 

MEDDIG VEHETŐ IGÉNYBE AZ ADÓKEDVEZMÉNY? 

A Támogató lehetőségeit növeli az, hogy a Támogató, a részére kiadott támogatási igazolásban szereplő összegig a támogatás juttatásának adóéve és az azt követő nyolc adóév adójából veheti az adókedvezményt igénybe. A támogatási program nem egyszeri alkalmat teremt meg, hanem egy több éven át tartó, vagyis az üzletpolitika, stratégia részévé tehető elemet hozott létre. Az időbeli hatály a Támogató és a Támogatott között létrejött támogatási szerződés megkötésének függvénye, így a Támogató szervezetek a támogatás juttatásának adóéve és az azt követő nyolc adóév adójából vehetik igénybe az adókedvezményt, vagyis gyakorlatilag 2026-os támogatás esetén akár még a 2034-es beszámolóban is lehet érvényesíteni a támogatás adócsökkentő szerepét. 

 

MEKKORA LEHET A TÁMOGATÁS ÖSSZEGE? 

Az adható támogatás mértékét a Támogató oldaláról is jogszabályok határozzák meg. A Támogatók esetében a fizetendő adóhoz köti az elszámolt támogatás mértékét a jogszabály, az aktuálisan fizetendő adó 80 százalékáig érvényesíthető a támogatás.  A támogatás ugye több éven át leírható, vagyis a 80 %-os korlát csak az adott évi leírhatóságot jelenti, de nem a támogatás mértékét korlátozza!  Amennyiben a Támogató üzletpolitikája megkívánja, pénzügyi helyzete megengedi, előre is gondolkodhat, és az éves leírható kereten felül akár az adott évben „túltöltheti” adóját, előre garantálva a későbbi adókedvezményét. 

 

MEKKORA A TÁMOGATÓ TÉNYLEGES HASZNA? 

Javaslom, a tényleges megtakarítást számoljuk ki és szemléltessük egy konkrét példával.  

A támogató cég adóalapja 100 000 000 forint. Ha nem támogatnánk sportszervezetet, akkor a mai nappal hatályos 9 százalékos TAO-rátával számolva 9 000 000 forintot kellene befizetnünk a NAV-ba, mint társasági adó. 

Nézzük meg pontos számokkal: mi a helyzet, ha támogatunk: 

Ha a 22/C-ben támogatunk, akkor csökken az adóalapunk, így a befizetendő adónk is: nem 9 000 000 forintot szükséges befizetnünk, hanem csak 8 352 000 forintot. 648 000 forint adókedvezményt realizáltunk, amiből még le szükséges vonjuk a KIEG összegét, így jön ki a 2,25 százalékos 162 000 forintos megtakarítás. 

 

MIKOR ESEDÉKES A 22/C TÁMOGATÁS?  

Emlékezhetünk rá, hogy a korábbi években a támogatások 99 százaléka december 20. előtti napokban realizálódott, hiszen ezen a napon volt az adóelőleg-kiegészítési határidő, amikor érvényesíteni tudták a kedvezményüket az adózók az éves bevallásuk előtt. Ma már nincs adóelőleg-kiegészítés, így az évben bármikor is valósul meg a támogatás, csak az adóbevallás alkalmával (jellemzően következő év május 31.) tudják azt majd érvényesíteni. Ezért okozhat likviditási gondot a támogatás és - többek között - ezért is helyeződött át a támogatói figyelem a 24/A támogatásokra. Arra az adóévre alkalmazható az adókedvezmény érvényesítése, amelyik adóévben az átutalás történt. 

 

SZPONZORÁCIÓS KIEG 

 

– plusz lehetőség a támogató adózónak 

MIT KELL TUDNI A SZPONZORÁCIÓS KIEG-RŐL? 

A 22/C és 24/A támogatási formákhoz kötelezően tartozó KIEG-et jellemzően támogatási formában kapják a sportszervezetek, de a jogszabály lehetőséget biztosít arra, hogy a támogató és a támogatott szponzorációs együttműködést kössön egymással és a szponzoráció díja a kötelezően teljesítendő KIEG legyen. 

A szponzorációs KIEG-ért ellenszolgáltatást várhatunk el a sportszervezettől, így lehetőségünk nyílik jellemzően a következő szolgáltatások igénybevételére: 

• mezfeliratozás, logó megjelenítése 

• plakát, reklámtábla, emlékplakett kihelyezése 

• hangosbemondón keresztüli reklám 

• ingatlan/bajnokság elnevezése a támogatóról 

• reklám elektronikus levélen/közösségi oldalon/honlapon 

A KIEG alap mértéke támogatásként és szponzorációs formában is megegyezik, viszont a szponzorációs szolgáltatás az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) alkalmazásában adóköteles tevékenységnek számít, így a támogatónak Áfával növelt összeget szükséges teljesítenie. 22/C-támogatásnál minimum 6,75 % + Áfa 24/A-támogatásnál 12,5% + Áfa. 

Fontos itt megjegyezni, hogy ha a támogatott sportszervezet nem Áfa-alany, és ha az adózási feltételek adottak, úgy nem minden esetben szükséges ÁFA-t fizessünk a szponzorációs szolgáltatások igénybevételére. 

 

Köszönjük, hogy időt szánt szakmai anyagunk áttanulmányozására! 

Reméljük, hogy az itt bemutatott információk hasznosnak bizonyultak, és segítették Önt a TAO támogatási lehetőségek megismerésében. 

Amennyiben kérdése merülne fel, vagy további tájékoztatásra lenne szüksége, ne habozzon kapcsolatba lépni velünk! 

 

Barta Zsolt, a Lóci DSE elnöke 

Telefon: +36307429923, 

email: locidse@gmail.com, 

web: www.locidse.hu